Налогообложение дивидендов
Общую сумму дивидендов необходимо отразить в строке 010 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль. Налоговая база, рассчитываемая согласно п. 2 ст. 275 НК РФ, равна 2500 руб. (27 500 - 5000 - 20 000). В ней доли участников распределятся по-другому (нужно рассчитать доли дивидендов каждого участника в общей сумме за минусом дивидендов, причитающихся нерезиденту).
Рассчитаем суммы налога, подлежащие удержанию налоговым агентом.
|
Получатель |
Налоговая база |
Ставка |
Сумма налога |
Дивиденды к выплате |
|
С.В. Иванов - резидент |
111 |
9% |
10 |
100 |
|
И.О. Петров - резидент |
167 |
9% |
15 |
151,75 |
|
Дж. Смит - нерезидент |
5000 |
30% |
1 500 |
3500 |
|
ООО "Спираль" - "упрощенец" |
222 (справочно) |
2000 | ||
|
ООО "Свет" - плательщик налога на прибыль |
2000 |
9% |
180 |
1820 |
По строкам разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за первое полугодие 2006 г. необходимо отразить следующие показатели.
|
Показатели |
Код строки |
Сумма руб. |
|
Сумма дивидендов, подлежащая распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, - всего |
010 |
27 500 |
|
Дивиденды к уменьшению - всего, в том числе: |
020 |
25 000 |
|
дивиденды, начисленные иностранным организациям |
030 |
- |
|
дивиденды, начисленные физическим лицам, не являющимся резидентами РФ |
040 |
5 000 |
|
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде |
050 |
20 000 |
|
дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками) |
060 |
- |
|
Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль |
070 |
18 000 |
|
Удельный вес дивидендов, выплачиваемых российским организациям - налогоплательщикам (строка 070 : (строка 010 - строка 030 - строка 040) х 100), (%) |
080 |
80 |
|
Налоговая база, рассчитанная по п. 2 ст. 275 НК РФ (строка 010 - строка 020), - всего, в том числе: |
090 |
2 500 |
|
по российским организациям - плательщикам налога на прибыль (строка 090 х строка 080) |
100 |
2 000 |
|
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (указывается справочно) |
110 |
222 |
|
сумма дивидендов, распределяемая в пользу акционеров (физических лиц - резидентов) (указывается справочно) |
120 |
278 |
|
Ставка налога (9 процентов) |
130 |
9 |
|
Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (строка 100 х строка 130 : 100) |
140 |
180 |