Практика анализа финансово-хозяйственной деятельности по итогам года
Современному профессиональному бухгалтеру необходимо производить экономический анализ деятельности компании по меньшей мере по итогам года.
Существует четыре основные категории аналитических коэффициентов:
- Критерии ликвидности (платежеспособности) показывают, сколько активов можно быстро конвертировать в денежные средства для погашения текущих обязательств.
- Критерии капитализации прежде всего, показывают соотношение источников финансирования организации между собой, сравнивая доли собственного капитала организации, заемных средств и обязательств.
- Критерии активности дают оценку структуры, размещения и оборачиваемости активов.
- Критерии рентабельности (прибыльности) показывают, какой процент чистой прибыли приходится на единицу финансирования (собственного капитала, акции, обязательств) или полученного дохода (продаж).
Теперь самое время попробовать применить эти коэффициенты на практике.
Применим эти коэффициенты к оборотно-сальдовой ведомости (таблица 1) и балансовому отчету (таблица 2) ЗАО "Информ-Агро" за 2006 г.
Таблица 1
Оборотно-сальдовая ведомость
ЗАО "Информ-Агро" за 2006 год
(тыс. руб.)
|
Счет |
Наименование счета |
Сальдо на начало периода |
Обороты за период |
Сальдо на конец периода | |||
|
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т | ||
|
01.1 |
Здания, сооружения |
1 000 |
1 000 |
2 000 | |||
|
01.2 |
Машины и оборудование |
800 |
9 000 |
1 300 |
8 500 | ||
|
02.1 |
Амортизация зданий (сооружений) |
70 |
80 |
150 | |||
|
02.2 |
Амортизация машин (оборудования) |
100 |
1 000 |
1 100 | |||
|
10.1 |
Материалы |
3 500 |
1 000 |
1 800 |
2 700 | ||
|
10.2 |
Полуфабрикаты |
2 500 |
500 |
1 500 |
1 500 | ||
|
10.6 |
Прочие материалы |
100 |
300 |
200 |
200 | ||
|
19 |
НДС приобретен |
300 |
300 | ||||
|
20.1 |
Производство: материалы |
3 500 |
3 500 | ||||
|
20.2 |
Производство: з/плата |
1 180 |
1 180 | ||||
|
20.3 |
Производство: отчисления от з/платы |
420 |
420 | ||||
|
20.4 |
Производство: накладные расходы |
400 |
400 | ||||
|
26 |
Общехозяйственные расходы |
1 500 |
1 500 | ||||
|
41 |
Товары |
1 500 |
500 |
2 000 | |||
|
43 |
Готовая продукция |
300 |
5 500 |
3 000 |
2 800 | ||
|
44 |
Расходы на продажу |
1 000 |
1 000 | ||||
|
50 |
Касса |
500 |
5 000 |
3 000 |
2 500 | ||
|
51 |
Расчетный счет |
5 500 |
3 300 |
500 |
8 300 | ||
|
52 |
Валютный счет |
1 000 |
3 000 |
2 000 |
2 000 | ||
|
60 |
Расчеты с поставщиками |
800 |
1 000 |
1 700 |
1 500 | ||
|
62.1 |
Расчеты с покупателями |
800 |
11 500 |
12 300 | |||
|
62.2 |
Авансы полученные |
500 |
1 000 |
1 500 |
1 000 | ||
|
67 |
Кредиты (займы) |
3 500 |
500 |
4 000 | |||
|
68 |
Расчеты с бюджетом |
2 000 |
500 |
3 000 |
4 500 | ||
|
69 |
Расчеты с внебюджетными фондами |
534 |
534 | ||||
|
70 |
Расходы по оплате труда |
200 |
1 200 |
1 500 |
250 | ||
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
200 |
100 |
200 |
100 | ||
|
75.2 |
Дивиденды |
1 000 |
1 000 | ||||
|
76 |
Прочая кредиторская задолженность |
30 |
70 |
100 | |||
|
80 |
Уставный капитал: простые акции |
10 000 |
10 000 | ||||
|
84 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
500 |
4 500 |
4 000 | |||
|
90.1 ГП |
Выручка от продажи продукции |
5 000 |
5 000 | ||||
|
90.1 ТОВ |
Выручка от продажи товаров |
6 500 |
6 500 | ||||
|
90.2 ГП |
Себестоимость продажи продукции |
3 000 |
3 000 | ||||
|
90.2 ТОВ |
Себестоимость продажи товаров |
2 000 |
2 000 | ||||
|
90.3 |
НДС начисленный |
1 000 |
2 300 |
1 300 | |||
|
91.1 |
Прочие: доходы от курсовой разницы |
600 |
600 | ||||
|
91.2 |
Прочие: расходы по курсовой разнице |
100 |
100 | ||||
|
99 |
Прибыль/убыток |
4 600 |
4 600 | ||||
|
Забалансовые счета | |||||||
|
001 |
Долгосрочно арендуемые ОС |
1 110 |
4 440 |
5 550 | |||
|
003 |
Давальческое сырье |
550 |
1 670 |
2 220 | |||