Методика аудиторской проверки продаж
Таблица 2.1 - Программа аудита продаж
|
Планируемые виды работ |
Период провер-ки |
Рабочие документы аудитора |
|
1 Проверка наличия договоров с материально-ответственными лицами |
год |
Договора |
|
2 Аудит соблюдения положений учетной политики |
год |
Учетная политика, первичные документы, регистры учета |
|
проверка соответствия фактической оценки товаров методу оценки, установленному учетной политикой | ||
|
проверка соответствия оценки отгруженных товаров в оптовой торговле методу оценки, установленному учетной политикой | ||
|
проверка соответствия метода определения выручки от реализации методу, установленному в учетной политике | ||
|
3 Аудит соответствия данных отчетных показателей соответствующим показателям в Главной книге, регистрам синтетического и аналитического учета |
год |
Главная книга, журналы-орд-ера, ведомос-ти, первичные документы |
|
4 Аудит выручки от реализации |
год |
Кассовая книга, кассира-операциониста товарные отчеты, накладные на отпуск товара |
|
проверка полноты и своевременности отражения в учете отгруженных и реализованных товаров | ||
|
проверка полноты и своевременности оприходования выручки от реализации | ||
|
проверка правильности ведения книг кассира-операциониста | ||
|
5 Аудит списания потерь при реализации |
год |
Акты инвентаризации, акты уценки, списания товаров |
|
проверка правильности применения норм естественной убыли | ||
|
проверка правильности списания потерь сверх норм естественной убыли | ||
|
проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации | ||
|
6 Аудит начисления налога на добавленную стоимость |
год |
Книга продаж, счета-фактуры, накладные |
|
проверка правильности определения налогооблагаемой базы по НДС | ||
|
проверка правильности применения налоговых ставок 0%, 10%, 18% | ||
|
проверка правильности ведения раздельного учета |
Приступая к проведению аудиторской проверки, аудитор прежде всего должен проверить наличие договоров с материально-ответственными лицами.
Одним из важных моментов аудита является инвентаризация денежной выручки.
Выручку за день при использовании контрольно-кассовых машин определяют как разность между показаниями счетчиков на конец и начало дня. При наличии в предприятии нескольких контрольно-кассовых машин аудитор должен их опечатать, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи денег в одних кассах за счет наличных денег из других касс. Одновременно кассир предприятия должен составить кассовый отчет, вывести остаток денежных средств в кассовой книге и дать расписку о том, что к моменту проверки кассы все приходные и расходные документы включены в отчет и к моменту проверки денежной выручки вся наличность находится в кассе ККМ. Отчет визирует главный бухгалтер.