Шпоры по бухучету (2007г.)

Информация о состоянии и движении, которую получают из счетов, открываемых на основании статей баланса, носит обобщенный характер. Для управления хозяйственной деятельностью такой информации недостаточно. Например, Сч10 «Материалы» показывает наличие и движение материалов, но какие и по каким материально-ответственным лицам – информации нет. В связи с этим все счета по масштабу группировки делятся на: 1) синтетические(счета, предназначенные для укрупненной обобщающей группировки и учета однородных объектов; учет, который ведется на этих счетах, называется синтетическим; он ведется в денежных измерителях); 2) аналитические(счета, которые открывают в развитии синтетических для детализированной подробной группировки; учет, который ведется на этих счетах, называют аналитическими; в аналитическом учете используют 3 вида измерителей: натуральные, трудовые, денежные). Натуральные измерители применяются для количественной характеристики хозяйственных процессов и для учета ТМЦ (кг, км, т). Трудовые измерители применяются для учета выработки работающих и затрат и выражаются в количественном значении затраченного времени (дн, часы и др.). Стоимостные являются универсальными измерителями и обобщают всю информацию. Все объекты, которые ведутся в бухучете оцениваются в стоимостных показателях. Пример, сальдо кредитовое по счету «Расчеты с поставщиками» (счет 60) составляет 4 тыс.руб., в том числе по аналитическим счетам: фирма А – 3000 руб, фирма В – 1000 руб. Взаимосвязь синтетического и аналитического учета заключается в следующем: 1) сальдо начальное синтетического счета равно сумме начальных сальдо аналитических счетов; 2) оборот дебетовый синтетического счета равен сумме дебетовых оборотов аналитических счетов; 3) оборот кредитовый синтетического счета равен сумме кредитовых оборотов аналитических счетов; 4) сальдо конечное синтетического счета равно сумме конечных сальдо аналитических счетов. Аналитический учет выполняет контрольную функцию, так как ТМЦ в данном виде учета учитываются не только по сумме, но и по количеству в натуральных измерителях. Аналитический учет требует значительных затрат труда. Поэтому его очень важно систематизировать. Для получения сводных данных по счетам бухучета и проверки тождественности синтетического и аналитического учетов необходимо обобщить данные бухучета. Такое обобщение обычно проводится в конце месяца путем составления оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам. Оборотная ведомость

представляет собой свод оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах подсчитываются оборот и остатки, которые затем переносятся в ведомость. Итоговые данные ведомости дают три пары итогов, равных между собой, поэтому оборотную ведомость называют еще оборотным балансом. Оборотная ведомость.

Если отсутствует равенство итогов, то допущены ошибки. Какие могут быть ошибки: в записях счетах, при подсчетах. Если не сходится первая пара равенств, то неправильно записаны начальные остатки на счетах баланса. Если не сходится вторая пара – ошибки в нарушении принципа двойной записи. При правильном отражении начальных остатков и соблюдении принципа двойной записи третья пара равенств может не сойтись из-за арифметической ошибки при подсчете конечного сальдо. В аналитическом учете также составляются оборотные ведомости. Они составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединенных синтетическим счетом. Различают 2 формы ведомости в аналитическом учете