Какие налоги надо заплатить с выручки.
Сразу после того, как вы отразили в учете выручку и списали себестоимость проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), необходимо сделать проводки по начислению налогов, являющихся составной частью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог с продаж).
Налог на добавленную стоимость (НДС).
Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определен в главе 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (часть II).
Для учета сумм НДС, которые вы должны получить от покупателей в составе выручки, к счету 90 откройте субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость».
Как известно, для целей налогообложения выручку от продаж вы должны учитывать, используя один из двух методов:
- по моменту отгрузки продукции;
- по моменту оплаты отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
При учете выручки по отгрузке налоги с выручки начисляются после того, как право собственности на отгруженные товары перешло к покупателю (после того, как работы выполнены, услуги оказаны). Если ваша организация исчисляет налоги по отгрузке, при начислении НДС сделайте запись в дебет субсчета 90-3:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС к уплате в бюджет.
При учете выручки по оплате налоги с выручки начисляются после того, как покупатель оплатил товары (работы, услуги). Если ваша организация исчисляет налоги по оплате, а на момент признания выручки оплата от покупателей еще не поступила, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
- учтен НДС по неоплаченной выручке.
После того как будут получены деньги от покупателя, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС к уплате в бюджет.
Выбранный вами метод учета выручки для целей налогообложения должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
Акцизы.
Порядок исчисления и уплаты акцизов определен в главе 22 «Акцизы» Налогового кодекса РФ (часть II).
Для учета сумм акцизов, которые вы должны получить от покупателей в составе выручки, к счету 90 откройте субсчет 90-4 «Акцизы».
Начисление акциза отражают по дебету субсчета 90-4:
ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
- начислен акциз к уплате в бюджет.
Независимо от того, как ваша организация определяет выручку для целей налогообложения (по оплате или по отгрузке), акциз к уплате в бюджет вы должны начислить в день передачи товара покупателю.
Исключение по уплате акцизов предусмотрено лишь для некоторых категорий подакцизных товаров (п. 1 ст. 195 НК РФ). По этим товарам начисление акцизов производится после их оплаты.
Начисление акциза после оплаты товаров отражается в учете следующим образом.
В день отгрузки товаров: ДЕБЕТ 90-4 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченным акцизам»
- учтен акциз по неоплаченной выручке.
В день поступления оплаты:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченным акцизам» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
- начислен акциз к уплате в бюджет.
Пример 13:
ЗАО «Актив» продало товаров на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 70 000 руб.
Бухгалтер «Актива» должен сделать следующие бухгалтерские записи:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
- 120 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
- 70 000руб. - списана себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- 18 305 руб. - начислен НДС;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
- 120 000руб. - поступили деньги от покупателей в оплату товаров.