Порядок выявления данных для объединения в сводную бухгалтерскую отчетность

· прибыли и убытки, образовавшиеся по внутригрупповым расчетам;

· дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации либо другим дочерним обществам той же головной организации, а также головной организацией своим дочерним обществам.

Консолидированная отчетность отражает финансово-хозяйственные отношения взаимосвязанных организаций группы только с третьими лицами. Соблюдение этого принципа означает, что при формировании консолидированной отчетности суммируются только те показатели финансовой отчетности головной организации и дочерних обществ, которые отражают их взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, не входящими в группу. Соответственно, не учитываются показатели, характеризующие хозяйственные и финансовые отношения между участниками группы.

Таким образом, процедура консолидации охватывает такие расчеты, как:

· консолидация капитала;

· консолидация статей баланса, связанных с внутригрупповыми расчетами и операциями;

· консолидация финансовых результатов (прибыли или убытков) от внутригрупповой реализации продукции (работ, услуг), а также взаимных объемов реализации продукции (работ, услуг) между основной организацией и дочерними обществами и соответствующих затрат;

· консолидация прочих взаимных (операционных и внереализационных) доходов и расходов внутри группы;

· суммы дивидендов основной организации и дочерних обществ.

Шаг 6. Определить долю участия головной организации в уставных капиталах дочерних обществ.

При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ, в которой головная организация имеет более 50, но менее 100% голосующих акций акционерного общества или более 50, но менее 100% уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, в сводном бухгалтерском балансе и сводном отчете о прибылях и убытках выделяются отдельно расчетные показатели, отражающие долю меньшинства соответственно в уставном капитале и финансовых результатах деятельности общества.

Шаг 7. Определить, являются ли, в свою очередь, дочерние общества головными организациями.

Если дочерние общества имеют преобладающее участие в уставном капитале других организаций, то конечные организации также являются подконтрольными головной организации и показатели их бухгалтерской отчетности должны найти отражение в сводной отчетности группы наряду с данными отчетности зависимых обществ.

Шаг 8. Определить, имеют ли дочерние общества зависимые общества.

Если дочерние общества имеют зависимые общества, то в консолидированной отчетности эта зависимость должна быть отражена по общим правилам.