Краткий пример расчета финансового бюджета и его особенности
Источник: [8, с. 173]
Завершает систему бюджетов плановый баланс предприятия. Он представляет собой описания состояния активов и пассивов компании на конец планового периода. Таблица 4 иллюстрирует плановый баланс предприятия.
Таблица 4
Баланс предприятия на начало и конец планового периода
|
Активы: |
1 января |
31 декабря |
|
Оборотные активы: | ||
|
Денежные средства |
42,500 |
76,265 |
|
Счета дебиторов |
90,000 |
120,000 |
|
Запасы сырья |
4,200 |
4,500 |
|
Запасы готовой продукции |
26,000 |
39,000 |
|
Всего оборотные активы |
162,700 |
239,765 |
|
Основные средства | ||
|
Земля |
80,000 |
80,000 |
|
Сооружения и оборудование |
700,000 |
750,000 |
|
Накопленная амортизация |
(292,000) |
(352,000) |
|
Сооружения и оборудования нетто |
408,000 |
398,000 |
|
Итого активы |
650,700 |
717,765 |
|
Обязательства: | ||
|
Текущие обязательства | ||
|
Счета к оплате |
25,800 |
27,900 |
|
Банковский кредит |
- | |
|
Акционерный капитал: | ||
|
Обыкновенные акции, без номинала |
175,000 |
175,000 |
|
Нераспределенная прибыль |
449,900 |
514,865 |
|
Всего акционерный капитал |
624,900 |
689,865 |
|
Итого обязательства и капитал |
650,700 |
717,765 |
|
Проверка баланса |
OK |
OK |
Источник: [14]
Опишем формирование каждой статьи баланса. Статья денежные средства берется в виде итогового значения бюджета денежных средств. Дебиторская задолженность определяется как 30% выручки четвертого квартала, на которую предприятие планирует предоставить отсрочку платежа.
Сумма нераспределенной прибыли на конец года получается с помощью следующей формулы:
Нераспределенная прибыль на начало года + Чистая прибыль за год – Выплаченные дивиденды.
Отметим, что сумма активов и пассивов баланса совпадает, что является подтверждением правильности составления бюджета. Для специалиста, который составляет бюджет первый раз, и этот бюджет оказывается достаточно сложным (несколько видов продукции, сложная структура затрат), факт совпадения сумма активов и пассивов выглядит как “финансовое чудо”, хотя это чудо является результатом использования системы двойной записи, принятой в бухгалтерии.