Оплата услуг связи

Если организация приобрела для своего сотрудника сотовый телефон или у него имеется собственный сотовый телефон, который используется им в производственных целях, то организация выплачивает работнику компенсацию и возмещает расходы по оплате услуг связи.

Согласно Письму Минфина России от 02.03.2006 N 03-05-01-04/43 компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ и ЕСН, так как не являются доходом сотрудника. Также в Письме указано, что компенсация за использование сотового телефона сотрудника не облагается в пределах норм амортизационных отчислений, а стоимость телефонных переговоров необходимо экономически обосновать. При этом организацией может быть установлен лимит расходов на использование сотовой связи.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 18.01.2005 N А49-6290/04-540А/2 судом обоснованно не учтена ссылка налогового органа на то, что действующим законодательством не установлены нормы компенсаций за использование сотовых телефонов, находящихся в собственности физических лиц, так как по смыслу положений ТК РФ допускается установление размера подобных компенсаций по соглашению сторон трудового договора. Следовательно, доначисление налоговым органом НДФЛ нельзя признать обоснованным.

Таким образом, расходы, произведенные физическим лицом по оплате телефонных переговоров с использованием сотовой (мобильной) связи, освобождаются от обложения НДФЛ и ЕСН.

Заключение

Может ли организация отнести к расходам для целей налогообложения затраты на использование сотовой связи ее сотрудниками?

Ответ: Трудность состоит в том, что любые подобные расходы должны подтверждаться документально. Согласно Письму Министерства финансов РФ от 23 мая 2005 г. N 03-03-01-04/275 " .в составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи .". Однако налоговые инспекции требуют подтверждения того, что телефон использовался в служебных целях. Для этого, согласно тому же Письму Минфина России, требуется предоставить " .утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи; договор с оператором на оказание услуг связи; детализированные счета оператора связи". В одном из своих последующих Писем (от 7 декабря 2005 г. N 03-03-04/1/418) чиновники Минфина России обращают внимание, что даже если сотрудник находился на отдыхе или использовал сотовую связь в выходные дни (суббота, воскресенье), то и эти затраты на оплату услуг сотовой связи "также могут признаваться расходами для целей налогообложения". Но и в этом случае документальные подтверждения все равно надо будет предоставить.

Не лишним будет приложить к собранному комплекту документов и копии заключенных по результатам переговоров контрактов и соглашений. Это, в принципе, наилучшее доказательство того, что использование сотовой (междугородней) связи было вызвано производственными, а не личными нуждами работника.