Балансовое обобщение, система счетов и двойная запись.

Бухгалтерский баланс Бухгалтерские Бухгалтерский баланс

на начало → счета → на конец

отчетного периода отчетного периода

Отличия.

На бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях, а в балансе отражаются только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены счета, которые в балансе отсутствуют, т.к. они закрываются до составления баланса – 26 “Общехозяйственные расходы”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 90 “Продажи продукции (работ, услуг), 91 “Прочие доходы и расходы” и др. Кроме того, в балансе не находят отражения и забалансовые счета.

Вопрос. Дайте определение и содержание оборотной ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Ответ.

Счета синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.

Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: сначала – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 –графа5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 – графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Счета аналитического учета.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств. В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборонные ведомости подразделяются на два вида.

• Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счета. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”, 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и др.
• В оборотную ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, добавляются графы “Единица измерения” (3) и “Цена в тыс.руб.” (4). Такие ведомости составляются по счетам аналитического учета: 01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 43 “Готовая продукция” и др.