Учет расчетов по займам и кредитам

Получены средства от ЗАО «Риф» - 100 000,00 руб.

Дт 51 кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 100 000,00 руб.

Списывается стоимость права требования, приобретенная ранее у ЗАО «Марс» - 80 000,00 руб.

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 58 – 80 000,00 руб.

На сумму НДС – 3600,00 руб. [(100 000,00 руб. – 80 000,00 руб.) х 18%]:

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 3600,00 руб.

Финансовый результат (прибыль) – 16 400,00 руб. (100 000,00 руб. – 80 000,00 руб. – 3600,00):

Дт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 – 16 400,00 руб.

Задача 5.

Выставлен счет покупателю по договорным ценам:

Дт 62 Кт 90, субсчет 1 «Выручка» - 20 000,00 руб.

Отражена сумма НДС с объема реализованной продукции:

Дт 90, субсчет 3 «НДС» Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 3600,00руб.

Списана себестоимость проданной продукции по плановой себестоимости – 14 000,00 руб.:

Дт 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 43 – 14 000,00 руб.

Списывается сумма отклонений плановой себестоимости от фактической (экономия) – 1000,00 руб.:

Дт 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 40 – 1000,00 руб.

Исчислен финансовый результат по сделке 1400,00 руб.:

Дт 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кт 99 – 1400,00 руб.

Сумма налога на прибыль по ставке 24% от 1400,00 руб. – 336 руб. При непогашении покупателем суммы по счету по истечении четырех месяцев неистребованная дебиторская задолженность подлежит отражению поставщиком в учете на уменьшение его финансового результата без всякой корректировки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 62 – 20 000,00 руб.

Эта же сумма должна быть принята на дебет забалансового счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если эта сумма в дальнейшем будет погашена покупателем, то она рассматривается как внереализационный доход:

Дт 51 Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 20 000,00 руб.

С нее должен быть исчислен налог на прибыль в размере 4800,00 руб.

Таким образом, поставщик вынужден заплатить по данной сделке налог на прибыль два раза.

Заключение

В данной курсовой работе показан учет хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета, связанных с расчетами с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами, расчетов с подотчетными лицами, расчетов по налогам и сборам, расчетов с использованием векселей, по кредитам и займам.

Можно сделать следующие выводы:

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.