Учет расчетов по займам и кредитам
В учете приобретение векселя отразится записью:
Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 51 – 40 000,00 руб.
На сумму полученных процентов:
Дт 51 Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 1500,00 руб.
Погашение векселя в сумме по минимальной стоимости по истечении срока обращения:
Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 58 – 40 000,00 руб.
Поступление платежа по векселю в той же оценке:
Дт 51 Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 40 000,00 руб.
Задача 3.
Переданы материалы другой организации по согласованной цене 15 000 руб. в порядке займа сроком на три месяца:
Дт 58 Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 17 700, 00 руб.
Списаны с баланса материалы по учетной цене – 14 000,00 руб.
Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 10 – 14 000,00 руб.
Отражена сумма НДС по переданным материалам согласно договору займа – 2700,00 руб.:
Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 2700,00 руб.
Отражена в учете сумма превышения договорной цены передаваемого в залог имущества над учетной ценой – 1000,00 руб. (17 700,00 руб. – 14 000,00 руб. – 2700,00 руб.):
Дт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кт 99 – 1000,00 руб.
Задача 4.
Сумма дебиторской задолженности ЗАО «Риф» перед поставщиком ЗАО «Марс» 100 000,00 руб., включая НДС. Финансовые затруднения ЗАО «Марс» обусловили необходимость уступить возмещение указанных обязательств ЗАО «Риф» другой организации ООО «Лемакс» в сумме 80 000,00 руб., включая НДС.
В обычной ситуации на первом этапе в момент отгрузки продукции первоначальному покупателю ЗАО «Риф» в учете ЗАО «Марс» на договорную стоимость этих обязательств – 100 000, 00 руб. будет сделана следующая проводка:
Дт 62 Кт 90, субсчет 1 «Выручка» - 100 000,00 руб.
С последующим списанием себестоимости этой продукции на 70 000, 00 руб.:
Дт 90, субсчет 2 « Себестоимость продажи» Кт 43 – 70 000,00 руб.
На сумму задолженности перед бюджетом по НДС – 18 000,00 руб.:
Дт 90, субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» - 18 000,00 руб.
Финансовый результат (прибыль) в сумме 12 000,00 руб. (100 000,00 руб. – 70 000,00 руб. – 18 000,00 руб.):
Дт 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кт 99 – 12 000,00 руб.
На втором этапе, когда должник не погасил свои обязательства, ЗАО «Марс» после соответствующих процедур переоформляет указанную задолженность, но уже на сумму 80 000,00 руб., уступая право требования на ее получение ООО «Лемакс».
В учете ЗАО «Марс» будут сделаны следующие записи на сумму уступки права требования:
Дт 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам» Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 80 000,00 руб.
Списывается первоначальная сумма дебиторской задолженности ЗАО «Риф»:
Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 62 – 100 000,00 руб.
Следовательно, в данной ситуации ЗАО «Марс» понесло убытки в сумме 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. – 80 000,00 руб.)
Дт 99 Кт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» - 20 000,00 руб.
В учете ООО «Лемакс» приобретенного права требования отразится записью:
Дт 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»; 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам» - 80 000,00 руб.