Учет операций по расчетным счетам
Для документального оформления операций на расчетном счете предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.
Для учета денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражаются остаток и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Приложение 1
Поступления денежных средств и денежных документов в
кассу
оформляются бухгалтерскими записями:
при получении денежных средств по чекам с расчетных, валютных и специальных счетов в кредитных организациях —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
К-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
при получении иностранной валюты в кассу организации согласно заявке по установленной форме оформляется бухгалтерская запись -
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т сч. 52 «Валютные счета»;
при оплате денежных документов за счет денежных средств в кассе организации или с расчетных и других счетов в кредитных организациях —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы»
К-т счетов 50, субсчет 1 «Касса организации», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
при получении денежных средств в результате погашения дебиторской задолженности покупателями и заказчиками, подотчетными лицами, учредителями, разными дебиторами и отдельными структурными подразделениями организации —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
К-т счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
75 «Расчеты с учредителями»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
при получении денежных средств в результате предоставленных кредитов и займов -
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
К-т счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
при получении в кассу организации выручки от продажи товаров, работ и услуг, —
Д-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»
К-т счетов 90 «Продажа», субсчет 1 «Выручка», 99 «Прибыли и убытки».
Расходование денежных средств и денежных документов из кассы
оформляется бухгалтерскими записями:
при сдаче на расчетные и другие счета в банках выручки от продажи продукции и товаров; взносе своевременно неполученной заработной платы работниками организации, а также сверхлимитной денежной наличности, образовавшейся в результате различных хозяйственных операций, —
Д-т счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»
К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», субсчет 2 «Операционная касса»;
при осуществлении расчетных операций, следствием которых является прекращение обязательств организации. К таким операциям относятся погашение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам; кредитным организациям и другим заимодавцам по краткосрочным кредитам и займам; по налогам и сборам в бюджеты всех уровней; по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды; по заработной плате персоналу предприятия; разным кредиторам; структурным подразделениям предприятия —
Д-т счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
67 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
68 «Расчеты по налогам и сборам»,
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
К-т сч. 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации»;
при осуществлении расчетных операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов и предварительная оплата поставщикам и подрядчикам)—
Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
К-т сч. 50 «Касса», субсчет «Касса организации»;
при выдаче денежных документов из кассы: оплаченных авиабилетов, марок государственной пошлины и других денежных документов —