Анализ затрат на оплату труда
Фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции , в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической ее величины от плановой.
Абсолютное отклонение (дел.ФЗП абс.) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗП ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию , производственным подразделениям и категориям работников.: Создание раскрутка продвижение сайтов воронеж.
дел. ФЗПабс.= ФЗП ф. –ФЗП пл.
Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы, т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, процент выполнения плана по производству продукции.
Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции, это заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумму отпускных , соответствующая доле переменной заработной плате.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам .заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных). Относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции определяется по формуле:
Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. – ( ФЗПпл.пер. х Квп. + ФЗП пл.пост.), где:
дел.ФЗПотн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.
ФЗП ф.- фонд заработной платы фактически;
ФЗПск.- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
ФЗП пер. и ФЗП пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.
Кв-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы используется поправочный коэффициент(Кп), который определяет удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает, на какую долю % следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %).
делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл.х(100 + делВП% хКп))/100
Необходимо также проанализировать причины изменения постоянной части оплаты труда, куда входят зарплата рабочих, служащих, а так же все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата работников, кроме того зависит так же от количества отработанных дней в среднем одним работником за год , средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютные отклонения по фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели.
ФЗП =ЧР х ГЗП
ФЗП= ЧР х Д х ДЗП
ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП,
Где ЧР- среднегодовая численность работников; Д- количество отработанных дней одним работником за год; П- средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника;ДЗП-среднедневная зарплата одного работника; ЧЗП-среднечасовая зарплата одного работника.
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц: Дел ФЗПчр =(ЧРф - ЧРпл) х Дпл х Ппл х ЧЗПпл ;
ДелФЗПд =ЧРф х (Дф -Дпл) х Ппл х ЧЗПпл;
ДелФЗПп =ЧРф х Дф х(Пф-Ппл) х ЧЗПпл;
ДелФЗПчзп =ЧРф х Дф х Пф х (ЧЗПф- ЧЗПпл).
Большое значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также факторах, определяющих его уровень. Среднегодовая заработная плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продролжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: