Порядок заполнения
В Отчете о движении денежных средств раскрывают информацию о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.
То есть в этом отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти
суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.
Кроме того, нужно учитывать следующие особенности:
- движение денежных средств между кассой и расчетными счетами, перевод денежных средств с расчетного счета на депозитный счет и наоборот в форме N 4 не отражаются;
- суммы по субсчету "Денежные документы" счета 50 в форме N 4 не учитываются;
- информация о движении денежных средств организации представляется в валюте Российской Федерации;
- денежные средства в иностранной валюте отражаются в форме N 4 в пересчете в рубли по курсу Банка России на отчетную дату;
- движение валюты между рублевым и валютным счетом при продаже/покупке валюты в форме N 4 не отражается;
- не учитываются при составлении формы N 4 курсовые разницы, возникающие при переоценке иностранной валюты на последнюю дату предыдущих отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев).
Откуда взять данные, чтобы заполнить отчет о движении денежных средств (форма N 4)
Таблица 2
|
Наименование строки отчета |
Код строки |
Как сформировать показатели отчета о движении денежных средств |
|
Остаток денежных средств на начало отчетного периода |
010 |
Сумма остатков по счетам 50, 51, 52 и 55 на 1 января |
|
Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
020 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 62, 76 |
|
Прочие доходы |
040 |
Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69 |
|
Денежные средства, направленные: | ||
|
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов |
150 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье |
|
на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
155 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" |
|
на покупку валюты |
156 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51 |
|
на продажу валюты |
157 |
Кредитовый оборот по счету 52 в корреспонденции со счетом 57, а также данные по дебету счета 91 субсчет "Прочие расходы" в корреспонденции со счетом 51 |
|
на оплату труда |
160 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 70 |
|
на выдачу подотчетных сумм |
165 |
Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 71 |
|
на выплату дивидендов, процентов |
170 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 76 субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также кредитовый оборот по счетам 51 и 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам |
|
на расчеты по налогам и сборам |
180 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 |
|
на расчеты с внебюджетными фондами |
185 |
Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 69 |
|
на прочие расходы |
190 |
Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетом 73, а также со счетом 91 субсчет "Прочие расходы", где учтена комиссия банку |
|
Чистые денежные средства от текущей деятельности |
200 |
Строка 020 + строка 040 - строка 150 - строка 155 - строка 156 - строка 157 - строка 160 - строка 165 - строка 170 - строка 180 - строка 185 - строка 190 |
|
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
210 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов |
|
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
220 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений |
|
Полученные дивиденды |
230 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды |
|
Полученные проценты |
240 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты |
|
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям |
250 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
|
Приобретение дочерних организаций |
280 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции" |
|
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов |
290 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным основным средствам, доходным вложениям в материальные ценности и нематериальным активам |
|
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений |
300 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Долговые ценные бумаги" и субсчет "Приобретение дебиторской задолженности" |
|
Займы, предоставленные другим организациям |
310 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы" |
|
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
340 |
Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 |
|
Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг |
350 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал" |
|
Погашение убытков |
355 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по средствам в счет погашения убытков" |
|
Поступления от займов, предоставленных другими организациями |
360 |
Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67 |
|
Выкуп собственных акций и долей |
365 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 81 |
|
Погашение займов и кредитов (без процентов) |
400 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) |
|
Погашение обязательств по финансовой аренде |
410 |
Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетом 76 субсчет "Расчеты по арендованному имуществу" |
|
Чистые денежные средства от финансовой деятельности |
430 |
Строка 350 + строка 355 + строка 360 - строка 365 - строка 400 - строка 410 |
|
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
440 |
Строка 200 + (-) строка 340 + (-) строка 430 |
|
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
450 |
Строка 010 + (-) строка 440. Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 31 декабря |
|
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
460 |
Сумма курсовых разниц (образовавшихся из-за отличия курса валюты на дату составления отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте) по каждой операции в иностранной валюте. Как определить дату совершения валютной операции, указано в ПБУ 3/2000 |