Налоговые вычеты, основания для их применения.
· имущественный вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми;
· повторное предоставление налогоплательщику рассматриваемого имущественного вычета не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный вычет, связанный с приобретением жилья, не может быть использован полностью, то его остаток переносится на следующие налоговые периоды до полного использования вычета.
Профессиональные вычеты предоставляются различным группам налогоплательщиков. Порядок предоставления профессиональных вычетов, предусмотренный статьей 221 НК РФ, представлен в виде таблицы 2.5.
Таблица 2.5
Порядок представления профессиональных вычетов
|
Налогоплательщик |
Основа-ние для вычета |
Кто предос-тавляет вычет |
Когда предоставляется вычет |
|
Индивидуальный предпринима-тель:1.Гражданин, осуществляющий предпринимательскую дея-тельность без образования юридического лица 2. Частный нотариус 3. Гражданин, занимающийся частной практикой в порядке, установленном действующим законодательством (частный охранник частный детектив) |
Письмен-ное заявление |
Налоговый орган |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданско-правового характера |
Письмен-ное заявление |
Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
|
Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период | ||
|
Гражданин, получивший доход от выполнения работ (оказания услуг) по договору гражданскопра-вового характера, заключенному с физическим лицом, не являющимся налоговым агентом | |
Письмен-ное заявление |
Налоговый орган |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
|
Автор:1. Гражданин, получивший авторское вознаграждение 2. Гражданин, получивший вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства 3. Автор открытия, изобретения или промышленного образца, получивший вознаграждение |
Письменное заявление |
Налоговый агент |
При исчислении налоговой базы на дату фактического получения дохода |
|
Налоговый орган, если вычет не предоставлен налоговым агентом |
При подаче налоговой декларации за истекший налоговый период |
У индивидуальных предпринимателей применяются профессиональные налоговые вычеты к доходам, полученным в течение налогового периода от осуществления предпринимательской (частной) деятельности. Эти доходы подлежат обложению налогом по ставке 13%. Законодательством предусмотрены два варианта определения размера профессионального налогового вычета:
1-й вариант.
Размер профессионального вычета определяется как сумма фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с получением налогооблагаемого дохода.
Расходы принимаются к зачету только при наличии подтверждающих эти расходы документов. Кроме того, эти расходы должны соответствовать составу затрат, принимаемых к вычету в соответствии с 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В составе расходов при определении профессионального вычета также учитываются:
· суммы налога на имущество физических лиц, уплаченные предпринимателем в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач, гаражей) по имуществу, непосредственно используемому для ведения предпринимательской деятельности;