Порядок исчисления налога
Единый налог рассчитан по ставке 6% от оборота (для данного примера это больше чем налог по ставке 15% от разницы между доходами и расходами (580 х 15% = 87).
Тем не менее, при упрощенной системе налоговое бремя на 1 руб. полной выручки от реализации более чем в два раза ниже, чем при традиционной системе. При применении ставки 15 % от разницы между доходами и расходами налоговое бремя на 1 руб. полной выручки составит 5% ((420+87) / 10000 = 0,05).
Таким образом, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к упрощенной системе налогообложения, она действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса и может получить широкое применение.
Расчет единого налога
ООО «Рекламный мир-2002» производится
следующим образом
(см. Приложение)
:
В качестве объекта налогообложения используется полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 171530 руб.
, а за полугодие - 343060
руб
.
За соответствующие периоды уплачены страховые взносы на обязательное страхование в размере 8 400
руб
. и 17 400
руб
.
Авансовый платеж по единому налогу за I квартал равен:
171530
руб
.
х
6% = 10 291,8
руб
.
Сумма КАП не может быть уменьшена более чем на 50 процентов:
10291,8 руб
.
х 50% = 5145,9руб
.
Таким образом, организация должна уплатить налог по итогам I квартала в сумме 5145,9
руб
.
(10291,8-5145,9)
.
А расходы на обязательное пенсионное страхование остаются частично не зачтенными:
8400
руб
.
- 5145,9
руб
. = 3254,1
руб
.
Авансовый платеж по единому налогу за полугодие равен:
343060 руб. х 6% = 20583,6 руб.
Он может быть уменьшен не более чем на 50 процентов:
20583,6 руб. х 50% = 10291,8 руб.
В то же время сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие составила 17 400
руб
.
Следовательно, к уплате в бюджет за полугодие причитается 10291,8
руб
.
(20583,6-10291,8)
. При этом необходимо учесть КАП, уплаченный за I квартал. Поэтому сумма единого налога к уплате за полугодие составит 5145,9
руб
. (10291,8-5145,9)
.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
В ООО «Рекламный мир-2002»
по итогам каждого отчетного периода исчисляет сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается в ООО «Рекламный мир-2002»
на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.