Управленческий учет движения основных средств
сданных в текущую аренду.
Оприходование основных средств, внесенных учредителями в счет их вкладов, оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Кредит 75 «Расчёты с учредителями»
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Основные средства, приобретенные за плату у других предприятий и лиц, а также созданные на самом предприятии, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Учет операций по выбытию основных средств осуществляют на операционном активно-пассивном счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» отражают первоначальную стоимость основных средств, а также расходы, связанные с выбытием основных средств, налог на добавленную стоимость основных средств, а по кредиту - сумму амортизации по выбывшим основным средствам и выручку от ликвидации основных средств.
Материальные ценности, остающиеся от списания основных средств, приходуются по рыночной стоимости на дату списания и зачисляются на финансовые результаты организации.
При реализации основных средств их продажную стоимость отражают по дебету счетов 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы» Одновременно первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 «Основные средства»» в дебет счета 91«Прочие доходы и расходы»., а сумму амортизации по реализованным основным средствам - в дебет счета 02 «Амортизация основных средств» и кредит счета 91«Прочие доходы и расходы» В дебет счета 91«Прочие доходы и расходы» списывают также налог на добавленную стоимость основных средств (с кредита счета 68 «Расчеты с бюджетом») и расходы по реализации основных средств с кредита счетов 44 «Расходы на продажу», 23 «Вспомогательные производства» и др.
Списание основных средств оформляют следующими бухгалтерскими записями:
Дебет 01 «Основные средства» субсчёт «Выбытие основных средств»
Кредит 01 «Основные средства» на первоначальную стоимость основных средств 18479. 17 руб. (приложение В)
Дебет 02 «Амортизация основных средств»
Кредит 91 на сумму амортизации основных средств 10000 руб. (приложение В)
Дебет 10 «Материалы»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» на стоимость поступивших в результате ликвидации основных средств материалов 300 руб.
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» 1000 руб., 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»- 200 руб.,69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению»- 356 руб.- на расходы по ликвидации (выбытие) основных средств
При безвозмездной передаче основных средств их первоначальную стоимость списывают с кредита счета 01 в дебет 91, а сумму амортизации — с кредита счета 91 в дебет счета 02. Расходы по демонтажу, упаковке, транспортировке и др. по безвозмездно передаваемым объектам отражают по дебету счета 91 с кредита соответствующих расчетных и других счетов. Финансовый результат от безвозмездной передачи основных средств списывают на счет 99 «Прибыли и убытки».
Основные средства, переданные в счет вклада в уставный капитал других
организаций, отражают по стоимости, определяемой по соглашению сторон, но
дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Первоначальную стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», а сумму амортизации по переданным основным средствам - с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» в дебет счета 02 «Амортизация основных средств». Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», с кредита соответствующих счетов.