Учет финансовых результатов и использования прибыли
Вопрос. Порядок и сроки уплаты в бюджет налога на прибыль.
Ответ
.
Действующим законодательством установлены два варианта расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Организация самостоятельно определяет порядок уплаты налога, о чем в письменном виде сообщает в налоговый орган по месту своей регистрации.
I вариант.
Организация уплачивает в бюджет в течение квартала авансовые платежи налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. До начала квартала организации представляют налоговым органам справки о предполагаемых суммах налога на прибыль. Уплата авансовых взносов в бюджет производится не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога.
Ежемесячные перечисления авансовых платежей налога на прибыль отражается бухгалтерской записью:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
К-т 51 «Расчетные счета».
Суммы фактически причитающихся платежей налога на прибыль за отчетный период (согласно расчетам) отражаются в бухгалтерском учете записью:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога на прибыль за истекший квартал, определенная путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль», подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей на 15-е число второго месяца истекшего квартала, деленную на четыре.
Дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета) относятся на финансовые результаты деятельности организации в виде прибыли или убытка.
При этом делаются записи:
— начислены дополнительные платежи к уплате в бюджет -
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
— перечислены платежи в бюджет –
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета»;
— начислены дополнительные платежи, подлежащие возврату из бюджета –
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 99 «Прибыли и убытки»;
— получены платежи из бюджета –
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.
II вариант.
Организации (кроме бюджетных организаций и малых предприятий) имеют право ежемесячно уплачивать налог в бюджет, исходы из фактически полученной прибыли.
Расчет налога составляется ежемесячно нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога. Расчеты представляются в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Начисление налога на прибыль за отчетный месяц отражается:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
При перечислении налога в бюджет делают запись:
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 51 «Расчетные счета».
Малые предприятия и бюджетные организации, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату налога на прибыль в бюджет производят ежеквартально, исходя из фактической прибыли.
Вопрос. Где учитываются налоговые санкции в бюджет?
Ответ
.
Учет расчетов по налогу на прибыль ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Вопрос. Что представляет собой чистая прибыль организации? Где она учитывается?
Ответ
.
По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (или убытка), выявленная путем сопоставления оборота дебета и оборота кредита на счете 99 «Прибыли и убытки», переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 «Прибыли и убытка» закрывается и по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, сальдо не имеет. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается: Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».