Учет кредитов и займов.
· депозитные сертификаты
· векселя.
Вопрос. Порядок бухгалтерского отражения операций с облигациями
Ответ.
В бухгалтерском учете для получения различной информации используется
Покупка облигаций
(получение организацией свидетельства о переходе прав на облигации):
Д-т 58 “Финансовые вложения” субсчет – долговые ценные бумаги
К-т 51 “Рfсчетные счета”, 52 “Валютные счета”
Начисление процентов
по облигациям отражают так:
Д-т 76 “ Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” субсчет “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим
расходам
К-т 91 “Прочие доходы и расходы”
Одновременно с начислением процентов часть разницы между покупной и номинальной стоимостями ценных бумаг относят на финансовый результат организации.
ü Если покупная стоимость вышеноминальной цены, то при каждом начислении процентов производят списание части разницы записью на счетах:
Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”
К-т 58 “Финансовые вложения”
ü Если покупная стоимость ниже
номинальной цены, то при каждом начислении процентов производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями такой записью на счетах:
Д-т 58 “Финансовые вложения”
К-т 91 “Прочие доходы и расходы”
К моменту погашения облигаций: покупная стоимость = номинальная стоимость
Погашение облигаций
(или их продажа) отражается так:
Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”
К-т 58 “Финансовые вложения”
Если покупка/продажа долговых ценных бумаг является основным видом деятельности организации, то их выбытие отражается на счете 90 «Продажи»:
Д-т 91 “Прочие доходы и расходы”
К-т 90 “Продажи”