Суммы и льготы, уменьшающие платежи по ЕСН
расходов этих застрахованных лиц.
В соответствии с пп.9 п.1 ст.238 НК РФ не подлежит налогообложению стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами или коллективными договорами.
В соответствии с пп.10 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного органа государственной власти субъекта РФ.
В соответствии с пп.11 п.1 ст.238 НК РФ не подлежит налогообложению стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работниками, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании.
В соответствии с пп.12 п.1 ст.238 НК РФ не подлежит налогообложению
стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.
В соответствии с пп.15 п.1 ст.238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
В соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ), помимо выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско – правового характера, авторским договорам. (17, С. 8 – 15).
Налоговые льготы
Любая организация, где есть работники инвалиды I,II, III групп, может не
начислять ЕСН на выплаты таким работникам. Но это возможно только при условии, что доход каждого из них за год не превысил 100 000 руб. (подп. 1 п.1 ст.239 НК РФ). При этом не имеет значения, сколько на предприятии работает инвалидов и чем они занимаются.
Однако надо помнить, что в соответствии со статьей 20 ТК РФ инвалиды работниками считаются только в том случае, если с ними заключен трудовой договор. Если же с ними заключен договор гражданско – правового характера или авторский, то вознаграждения инвалидам I, II, III групп от соцналога не освобождаются.
Некоторые организации, где работают инвалиды, могут не уплачивать ЕСН с выплат всем своим работникам. Что это за организации, перечислено в подпункте 2 пункта 1 статьи 239 ТК РФ.
Так, это общественные организации инвалидов и их региональные и
местные отделения. Они могут не начислять налог на выплаты работнику, если за год он получил не больше 100 000 руб. При этом не имеет значения, является инвалидом конкретный сотрудник или нет. Важно, чтобы в организации в целом работало не меньше 80 процентов инвалидов или их законных представителей (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель).
Также льготой по соцналогу пользуются предприятия, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но есть ограничения. Из общего числа сотрудников предприятия не менее 50 процентов должны составлять инвалиды. Более того, доля их зарплаты в фонде оплаты труда не может быть меньше 25 процентов.
Отметим, что в среднесписочную численность работников не включают инвалидов, которые работают по совместительству, по договорам подряда и другим гражданско – правовым договорам.